Kuzey Ege, Semadirek ve Oniki Adalar’da KDV %30 İndirimli Olacak

1 Ocak’tan itibaren Kuzey Ege, Semadirek ve Oniki Adalar’da KDV %30 indirimli, uygulama nasıl olacak?

Kuzey Ege Bölgesi, Meriç (Evros) Bölgesi Semadirek adası ve Oniki Adalar ilindeki adalarda, ELSTAT’ın son nüfus sayımına göre nüfusu 20.000’e kadar olan yerlerde indirimli KDV (FPA) oranlarının genişletilmesi 1/1/2026 tarihinden itibaren yürürlüğe giriyor.

Bağımsız Kamu Gelirleri İdaresi (AADE) tarafından yapılan açıklamaya göre indirim, gerekli şartları taşıyan mal ve hizmetleri kapsamaktadır (KDV Kanunu Madde 26).

Ayrıca; Midilli, İstanköy (Kos), Sisam (Samos) και Sakız (Hios) adalarındaki %30’luk KDV oranı indiriminin uygulanmaya devam ettiği kaydedilmektedir.

Tütün ürünleri ve ulaşım araçları KDV indiriminden hariç tutulmuştur.

ELSTAT verilerine göre, yürürlükteki KDV oranlarındaki %30’luk indirimin (%24’ten %17’ye, %13’ten %9’una, %6’dan %4’e ve %4’ten %3’e), nüfusu 20.000’e kadar olan 19 ada için sınırlı olarak geçerli olduğu belirtilmektedir.

Yeni verilerle birlikte, %30 indirimli KDV oranları artık şu adalarda geçerli olacaktır:

Agathonisi (Eşek Adası)

Agios Efstratios (Bozbaba)

Astipalea (İstanbulya)

İkaria (Ahikerya)

Kalimnos (Kilimli)

Karpathos (Kerpe)

Kasos (Kaşot)

Kos (İstanköy)

Lipsi (İlipsi)

Leros (İleryoz)

Lesvos (Midilli)

Limnos (Limni)

Megisti (Meis)

Nisiros (İncirli)

İnusses (Koyun Adaları)

Patmos (Batnaz)

Samothraki (Semadirek)

Samos (Sisam)

Simi (Sömbeki)

Tilos (İlyaki)

Furni (Fırnaz)

Halki (Herke)Hios (Sakız)

Psara (İpsara)

Ayrıca; Gaiduronisi, Thimaina, Marathos, Panagia, Strongili vb. gibi çok sayıda adacıkta da geçerli olacaktır.

AADE Başkanı tarafından yayımlanan genelge ile KDV indiriminin yarından itibaren nasıl uygulanacağına dair açıklamalar ve pratik bilgiler verilmiştir.

Spesifik olarak şunlar öngörülmektedir:

%30 İndirimli KDV Uygulanan Adalardan Yapılan Mal Satışları İçin

Yukarıdaki adalardan yapılan mal teslimlerinde indirimli KDV oranlarının uygulanabilmesi için aşağıdaki şartların kümülatif olarak karşılanması gerekir:

Teslim edilen malların, vergi yükümlülüğünün doğduğu sırada söz konusu adalarda bulunması (alıcı tarafından nerede tüketileceğinden bağımsız olarak).

Teslimatın, alıcının vasfına, yerleşim yerine veya malların varış noktasına bakılmaksızın, bu adalarda profesyonel kuruluşu bulunan bir vergi mükellefi tarafından yapılması.

Örnek 1: Sakız Adası’ndaki bir vatandaşın, Atina merkezli bir şirkete, Leros’taki işletmelere ve Atina ile Volos’taki bireysel müşterilerine paketlenmiş makarna teslim etmesi durumunda, tüm bu teslimatlar için %30 KDV indirimi uygulanır.

İndirimli KDV oranının, şirketlerin merkezi Yunanistan’ın geri kalanında olsa bile, bu adalarda geçici değil kalıcı olarak faaliyet gösteren şubeleri tarafından yapılan teslimatlar için de geçerli olduğu belirtilmektedir. Bu adalarda bir şubenin varlığı, işletmenin o bölgedeki kendi kurulumuna eşdeğer sayılır.

Örnek 2: Atina merkezli bir iş insanı, Midilli’deki şubesinden Girit merkezli şirketlere ve Larissa’daki bireysel müşterilerine paketlenmiş zeytin teslim etmektedir. Tüm bu teslimatlar için %30 KDV indirimi uygulanır.

Buna karşın, söz konusu bölgelerde yerleşik bir işletmenin Yunanistan’ın geri kalanındaki bir şubesi aracılığıyla yaptığı mal teslimatlarında %30 indirimli KDV oranı uygulanmaz.

Örnek 3: Midilli sakini bir kişi, Atina’daki şubesinden Girit’teki işletmelere ve Larissa’daki bireysel müşterilerine paketlenmiş zeytin teslim etmektedir. Bu işlemler için %30 KDV indirimi uygulanmaz.

Komisyon satışı durumunda, siparişi verenin söz konusu adalarda yerleşik olması ve komisyoncunun Yunanistan’ın geri kalanında yerleşik olması halinde, %30 indirimli KDV oranı sadece komisyoncudan bu adalarda yerleşik vergi mükelleflerine veya vergi mükellefi olmayan tüzel kişilere yapılan teslimatlar için uygulanacaktır. Aksine, Yunanistan’ın geri kalanındaki komisyoncu tarafından indirimli bölgedeki sipariş verene yapılacak hesaplaşma (tasfiye), indirimli orana tabi olacaktır.

Yunanistan’ın Geri Kalanından %30 İndirimli KDV Uygulanan Adalara Yapılan Mal Teslimatları

Yunanistan’ın herhangi bir yerinde yerleşik bir vergi mükellefi tarafından söz konusu adalara yapılan mal teslimatlarında %30 indirimli KDV uygulanabilmesi için teslimatın şu kişilere yapılması gerekir:

1. a) İndirimli oranların geçerli olduğu adalarda kalıcı tesisi bulunan vergi mükellefi alıcıya.
2. b) Merkezi söz konusu adalar dışında olan ancak bu bölgelerde şubesi bulunan ve alımı bu şube (ticari mal veya demirbaş) için yapan mükellefe.
3. c) Bu adalarda yerleşik, vergi mükellefi olmayan tüzel kişiye (örneğin Kamu, Belediye Hizmeti veya Kuruluş).

Dolayısıyla, indirimli KDV oranıyla satın alma hakkına, %30 indirimli bölgelerde kalıcı olarak ekonomik faaliyette bulunan ve faaliyetlerinin KDV’ye tabi olup olmadığına bakılmaksızın bu bölgede işe başlama veya şube açma belgesine sahip olan vergi mükellefleri sahiptir.

Satın alınan mallar, alıcının aynı bölgede yürüttüğü mesleki faaliyeti için (ticari mal veya demirbaş) tasarlanmış olmalıdır. Malların indirimli oranların geçerli olduğu ada bölgesine gönderildiğini kanıtlama sorumluluğu satıcıya aittir. Bu, satıcının alıcıdan hem malların varış yerini hem de alıcının söz konusu ada bölgesinde kalıcı bir tesisinin veya faaliyet gösteren bir şubesinin olduğunu gösteren her türlü yasal belgeyi isteme hakkına ve yükümlülüğüne sahip olduğu anlamına gelir.

Alıcının nakliyeyi kendi aracıyla veya üçüncü şahıslar aracılığıyla üstlendiği durumlarda, indirimli oran ancak satıcıya malların indirimli adaya taşındığını tartışmasız bir şekilde kanıtlayan veriler sunması halinde uygulanacaktır.

Örnek 4: Patra’da ayakkabı işletmesi olan bir vergi mükellefi, İstanköy ve Sakız’da yerleşik vergi mükelleflerine mal göndererek ayakkabı teslim etmektedir. Bu teslimatlar için %30 KDV indirimi uygulanır.

Örnek 5: Atina’da işletmesi olan bir vergi mükellefi, merkezi Rodos’ta olan ve Sisam ile Sakız’da şubeleri bulunan bir giyim şirketine giysi teslim etmektedir. Faturayı Rodos’taki merkeze keser ancak malları şubelere gönderir. Şubelere yapılan teslimatlar için %30 KDV indirimi uygulanır.

Örnek 6: Kalamata’da yerleşik bir vergi mükellefi, Kilimli’deki (Kalimnos) evine teslim edilmek üzere bireysel bir müşterisine elektrikli buzdolabı satmaktadır. Alıcı şahıs olduğu için bu işlemde KDV indirimi uygulanmaz. Eğer aynı alıcı şahıs, Kilimli’deki şahıs işletmesi için buzdolabı alırsa ve satıcı bunu oraya taşırsa, işlem %30 indirimli orana tabi olur.

Örnek 7: Atina’da işletmesi olan bir vergi mükellefi, Sakız Belediyesi’ne 10 adet klima teslim ederek malları adaya göndermektedir. Bu işlem %30 indirimli KDV oranına tabidir.

%30 İndirimli KDV Uygulanan Adalarda “Fiziki Olarak” İfa Edilen Hizmetler

Bu adalarda yerleşik vergi mükellefleri tarafından verilen hizmetlerin %30 indirimli KDV’ye tabi olması için, bu hizmetlerin “fiziki olarak” bu adalarda ifa edilmesi gerekir.

Aksine:

1. a) Bu adalarda yerleşik olmayan mükellefler tarafından verilen hizmetler, hizmet fiziki olarak indirimli bir adada ifa edilse bile indirime tabi değildir.
2. b) Bu adalarda yerleşik mükellefler tarafından verilen hizmetler, eğer hizmet fiziki olarak indirimli bölge dışında ifa ediliyorsa indirime tabi değildir.

Teknik projeler için şantiye varlığının profesyonel kuruluşla eşdeğer sayıldığı hatırlatılmaktadır.

Örnek 8: Kerpe’de (Karpathos) yerleşik bir mühendis, Kilimli’de (Kalymnos) turistik konut inşaatının yerinde denetim hizmetini vermektedir. Her iki ada da indirimli bölgede olduğu için %30 KDV indirimi uygulanır.

Örnek 9: Rodos’ta yerleşik bir mühendis, Kerpe’de yerinde denetim hizmeti vermektedir. İndirimli bir adada kalıcı tesis şartı karşılanmadığı için indirim uygulanmaz.

Örnek 10: Kerpe’de yerleşik bir mühendis, Rodos’ta yerinde denetim hizmeti vermektedir. Hizmet indirimli bir bölgede fiziki olarak ifa edilmediği için %24 KDV’ye tabidir.

%30 İndirimli KDV Uygulanan Malların İthalatı

Söz konusu adalarda gerçekleştirilen mal ithalatlarında, ithalatın mükellef veya mükellef olmayan kişi tarafından yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın, bu kişilerin söz konusu adalarda yerleşik olması veya ikamet etmesi şartıyla indirimli KDV oranları uygulanır.

Şartlar:

1. a) Vergi mükellefleri veya çiftçiler tarafından yapılan ithalatta, gümrükleme sırasında AADE sistemi üzerinden kişinin o adalarda işe başlama izni veya şube beyanı olduğu doğrulanmalıdır.
2. b) Özel şahıslar (mükellef olmayanlar) tarafından yapılan ithalatta, vergi tahakkuk belgesi, polis veya yerel makam belgesi, faturalar gibi ikametgah kanıtları ve 1599/1986 sayılı kanuna göre beyanname sunulmalıdır.

Örnek 11: Sakız’da yerleşik bir elektrikli eşya işletmecisi Japonya’dan cihaz ithal eder ve gümrük beyannamesini bu adada sunar. İşlem %30 indirimli KDV’ye tabidir.

Örnek 12: Midilli sakini bir birey Çin’den bisiklet ithal eder. Gümrüğe ikametgah belgelerini sunar. İşlem %30 indirimli KDV’ye tabidir.

Örnek 13: Kilimli sakini bir birey Çin’den televizyon ithal eder ancak gümrük beyannamesini Pire Gümrüğü’ne sunar. İthalat söz konusu adada gerçekleşmediği için normal KDV oranına tabidir.

Hataen yüksek KDV oranı (örneğin %17 yerine %24) uygulanması durumunda, sadece KDV düzeltmesi için iade faturası (credit note) düzenlenmesi mümkündür.